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專利技術(shù)或?qū)S屑夹g(shù)資產(chǎn)化要點及估值基礎(chǔ)

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灣區(qū)知識產(chǎn)權(quán)3年前
專利技術(shù)或?qū)S屑夹g(shù)資產(chǎn)化要點及估值基礎(chǔ)

專利技術(shù)或?qū)S屑夹g(shù)資產(chǎn)化要點及估值基礎(chǔ)

#本文僅代表作者觀點,不代表IPRdaily立場#


“技術(shù)交易的前提是其所擁有的技術(shù)形成資產(chǎn),并且使其可以交易和估價,離開此前提技術(shù)交易沒有實質(zhì)的商業(yè)意義?!?/strong>


來源:IPRdaily中文網(wǎng)(iprdaily.cn)

作者:程驊


摘要


新技術(shù)以其形式可以大致分為專利技術(shù)或者專有技術(shù)(know-how),專利技術(shù)依照其法律屬性可以區(qū)分辨認,但是專有技術(shù)或者技術(shù)秘密必須依靠企業(yè)自身的管理能力和治理能力,才能形成或者區(qū)分。為此,我們必須首先通過恰當有效的內(nèi)控保護避免其成為公有技術(shù),其次必須通過高效的管理和法務(wù)團隊,依靠他們的有效工作形成其清晰的邊界,形成邊界之后才可能在合同上形成一項有效的可轉(zhuǎn)移的權(quán)利,該邊界內(nèi)的一系列的新技術(shù),可以通過合同形式進行轉(zhuǎn)讓。專有技術(shù)通過以上途徑可以成為一項可辨認、可收益、可評估其商業(yè)價值的無形資產(chǎn),使其成為企業(yè)一種獲取可流入利益的資產(chǎn),上述過程稱為新技術(shù)的資產(chǎn)化。本文就是探討如何進行合理操作將新技術(shù)資產(chǎn)化。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控和管理方式,對于高新技術(shù)企業(yè)而言,新技術(shù)資產(chǎn)化是進行技術(shù)交易的前提,良好的新技術(shù)資產(chǎn)也是其技術(shù)交易的根本成功途徑。


資產(chǎn)的種類和特征


資產(chǎn)可以分為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn),包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等?,F(xiàn)代企業(yè)無形資產(chǎn)概念的輪廓,就其本質(zhì)屬性而言,也是具有商品使用價值的屬性,它與有形資產(chǎn)一起構(gòu)成了企業(yè)資產(chǎn)的總體,是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中重要的經(jīng)濟資源。[1]


按照其是否在資產(chǎn)負債表內(nèi),可以分為,表內(nèi)資產(chǎn)和表外資產(chǎn)。此處的“表”具體指的是企業(yè)作為會計主體的資產(chǎn)負債表。如前所述無形資產(chǎn)的定義,那么表內(nèi)無形資產(chǎn)指的就是納入企業(yè)會計核算體系,反映在企業(yè)資產(chǎn)負債表中的“雖然沒有實物形態(tài),但卻有價值的一種長期資產(chǎn)”。表外無形資產(chǎn)則指的是,未納入會計核算體系,進而未反映在會計主體的資產(chǎn)負債表中,但產(chǎn)生的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)的資源。[2]


資產(chǎn)必須能夠為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟流入,這種經(jīng)濟流入可以多種形式確定,例如,通過資產(chǎn)互換、通過投資入股、通過特許權(quán)獲得許可費等等。成為資產(chǎn)必要的前提是進行邊界的設(shè)定,只有有邊界的一系列權(quán)利義務(wù)和技術(shù)細節(jié)才有可能成為一項可以變現(xiàn)和交易的資產(chǎn)。


資產(chǎn)邊界形成的方式方法


資產(chǎn)的邊界主要源自于法律賦予或者合同約定形成。


專利資產(chǎn)就是通過法律賦予的專利權(quán),形成了以權(quán)利要求為邊界的資產(chǎn),專利可以清晰辨認,理論上可以進行估值,也可以進行特許權(quán)交易和專利權(quán)交易,甚至投資入股等等。專利資產(chǎn)的形成方式方法相對簡單,而且相對于其他技術(shù)型無形資產(chǎn)而言,風險相對較小。雖然涉及到穩(wěn)定性問題,但是假設(shè)權(quán)利穩(wěn)定的基礎(chǔ)上,其轉(zhuǎn)移方式和轉(zhuǎn)移路徑清晰,轉(zhuǎn)移方式方法規(guī)范,在申請日后,不需要持久的保密措施,整體的維護成本較低??上У氖牵皇敲恳环N技術(shù)都適合通過專利方法進行保護,大量類似工藝技術(shù)配方技術(shù)等等可能需要用技術(shù)秘密或者專有技術(shù)進行保護,此時對于技術(shù)維護的成本相對較高。


專有技術(shù)(技術(shù)秘密)的邊界并不清晰,沒有法律賦予的邊界,需要依靠企業(yè)自身內(nèi)控能力、管理治理能力以及外部顧問單位的法律服務(wù)能力,界定其清晰的邊界,并且使得其在邊界內(nèi)形成一種清晰的權(quán)利義務(wù),其邊界內(nèi)的內(nèi)容具有明確性、有用性、完整性,否則其不可以被交易。形成專有技術(shù)的邊界,首先是公司保密體系的建設(shè),沒有有效的保密體系和內(nèi)部控制,所有的專有技術(shù)或者技術(shù)秘密都會很快成為公有技術(shù),從而失去價值。企業(yè)必須對其技術(shù)采取保密措施,否則可能認為其專有技術(shù)不是技術(shù)秘密,例如企業(yè)在公眾場所公開展示其加工工藝,除非該工藝有專利保護,否則很可能成為一項公有技術(shù)。大量企業(yè)人員離職造成專有技術(shù)或者技術(shù)秘密泄露,此類技術(shù)便可能不具有可交易的價值。因此,有效的內(nèi)控是保證技術(shù)秘密價值的前提條件。第二,一系列以合同規(guī)范的權(quán)利義務(wù),利用非標準的合同形成企業(yè)特定的技術(shù)秘密繼而進行概括提煉保護要點,將其在法律層面和商業(yè)層面具有可辨識性、可轉(zhuǎn)移性并且權(quán)屬清晰明確。以上兩者結(jié)合,可以將技術(shù)秘密形成技術(shù)秘密資產(chǎn)。根據(jù)此類資產(chǎn)的特性可以進行評估,用于交易或者權(quán)益性投資。


技術(shù)型資產(chǎn)的估值基礎(chǔ)


第一,估值前提。無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患,可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。因此,前述的邊界定義,作為估值和交易的前提,必須完全做好,不能有任何的紕漏。


第二,估值的假設(shè)前提和基本邏輯。假設(shè)技術(shù)型無形資產(chǎn)對于企業(yè)獲得超額利潤是有益的,所謂超額利潤就是相對于缺乏該項技術(shù)而言的其他競爭對手,被估值資產(chǎn)能夠為其依附生產(chǎn)的有形產(chǎn)品或者服務(wù)帶來高于他們競品的超額毛利率。例如,缺乏某項被估值資產(chǎn)的電腦產(chǎn)品平均價格為5000元,而擁有被估值技術(shù)型無形資產(chǎn)的產(chǎn)品售價為5500元,則理論上認為500元為其超額收益(增量收益)。利用上述假設(shè),并評估其風險可以確定當下時點的折現(xiàn)率,從而估算出該項資產(chǎn)的價值。


第三,價值類型的確定,按照資產(chǎn)的屬性和受讓方的不同,常規(guī)的資產(chǎn)評估價值類型為繼續(xù)使用價值,公開市場價值和清算價值。更為常見的價值是繼續(xù)使用價值,并且按照繼續(xù)使用假設(shè),因為受讓方獲得出讓方的技術(shù)秘密或者專利,基本上是使用在其同樣的背景和依附同樣有形資產(chǎn)組產(chǎn)出價值。所以,采用繼續(xù)使用價值并以繼續(xù)使用假設(shè)評估比較符合常規(guī)情形。


結(jié)論


技術(shù)交易的前提是其所擁有的技術(shù)形成資產(chǎn),并且使其可以交易和估價的,離開此前提技術(shù)交易沒有實質(zhì)的商業(yè)意義。而本文就是通過技術(shù)資產(chǎn)的性質(zhì),提出技術(shù)資產(chǎn)邊界的形成,形成邊界的一般原則和方法,并且利用邊界形成后的資產(chǎn)特性,提出了評估的大致思路,為今后高科技企業(yè)充分利用技術(shù)優(yōu)勢獲得資金支持提出了一個思路。


為了完成上述宏偉目標,必須內(nèi)控人員,企業(yè)管理層,律師,資產(chǎn)評估師共同努力,通力協(xié)作。


注釋:

[1]程堅,對無形資產(chǎn)定義與計量的思考,《會計之友》,2006年

[2]張永成,適度開展表內(nèi)資產(chǎn)證券化:必要性、阻礙與建議,《中國證券期貨》,2010年


(原標題:專利技術(shù)或?qū)S屑夹g(shù)資產(chǎn)化要點及估值基礎(chǔ))


來源:IPRdaily中文網(wǎng)(iprdaily.cn)

作者:程驊

編輯:IPRdaily王穎          校對:IPRdaily縱橫君


注:原文鏈接專利技術(shù)或?qū)S屑夹g(shù)資產(chǎn)化要點及估值基礎(chǔ)點擊標題查看原文)


專利技術(shù)或?qū)S屑夹g(shù)資產(chǎn)化要點及估值基礎(chǔ)

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