股權(quán)投資產(chǎn)權(quán)
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新三板公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)其重要性在于,一是涉及股東出資合法合規(guī)問題,二是涉及公司合法經(jīng)營,三是涉及公司的持續(xù)經(jīng)營能力。因此,無論是主辦券商和律師的盡調(diào),還是主辦券商的公開轉(zhuǎn)讓說明書和律師的法律意見書均對(duì)此予以了高度重視。本文根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定,結(jié)合股轉(zhuǎn)公司對(duì)新三板公司的反饋意見,從主辦券商和律師核查新三板公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)的角度,對(duì)新三板公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)問題進(jìn)行一個(gè)較全面、深入的梳理。本文雖然是以核查新三板公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)的視角來研究問題,但這些問題,同樣也是IPO、股權(quán)投資等工作所關(guān)注的。
一、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和無形資產(chǎn)的異同
知識(shí)產(chǎn)權(quán)和無形資產(chǎn)并不是兩個(gè)完全等同的概念?!豆痉ā芬?guī)定,“股東可以用貨幣出資,也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資?!薄度珖行」竟煞蒉D(zhuǎn)讓系統(tǒng)股票掛牌條件適用基本準(zhǔn)指引(試行)》在講到股東出資時(shí),采取了與《公司法》相同的說法。法律語境中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和專有技術(shù)權(quán),其側(cè)重點(diǎn)在于權(quán)利歸屬和權(quán)利的內(nèi)容。在會(huì)計(jì)語境和資產(chǎn)評(píng)估領(lǐng)域中,無形資產(chǎn)不僅包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和專有技術(shù)權(quán),而且還包括土地使用權(quán)。在對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師除關(guān)注無形資產(chǎn)的權(quán)利歸屬外,重點(diǎn)關(guān)注其可以計(jì)量的價(jià)值。
根據(jù)財(cái)政部制定的《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)--無形資產(chǎn)》的規(guī)定,無形資產(chǎn)的成本不能夠可靠計(jì)量的,不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。因此,公司自行研發(fā)取得的無形資產(chǎn),如果未能符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于成本計(jì)量要求的,不能計(jì)作無形資產(chǎn)。
因此,主辦券商和律師眼中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和會(huì)計(jì)師眼中的無形資產(chǎn)并不等同。律師在盡調(diào)中需要從權(quán)利的角度關(guān)注公司自行研發(fā)的無形資產(chǎn),關(guān)注其與公司主營業(yè)務(wù)的關(guān)系,而不問其賬面價(jià)值如何。
鑒于上述分析,本文中我們使用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)概念,其包括公司入賬的知識(shí)產(chǎn)權(quán),也包括公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于成本計(jì)量的要求,不能計(jì)作無形資產(chǎn)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
鑒于《公司法》和財(cái)政部的上述規(guī)定,律師核查公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)的工作,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師核查公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)的工作,并不相互代替,但可以互補(bǔ)。主辦券商和律師對(duì)公司進(jìn)行核查時(shí),不能僅要看公司賬面的知識(shí)產(chǎn)權(quán),還要看公司賬面上沒有、但公司實(shí)際擁有并正在使用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
二、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)和使用權(quán)
公司擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)可以是擁有所有權(quán),也可以是使用權(quán),所有權(quán)和使用權(quán)又分別分為獨(dú)占的和共有的。
(一)所有權(quán)
證明公司擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的證據(jù)是知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書和有關(guān)登記手續(xù)。主辦券商和律師應(yīng)當(dāng)核查新三板公司擁有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬是否清晰、是否存在權(quán)屬爭議或權(quán)屬不明的情形,知識(shí)產(chǎn)權(quán)是否存在權(quán)屬瑕疵,包括權(quán)屬證書是否仍在有效期間等問題;如果存在權(quán)屬瑕疵,應(yīng)進(jìn)一步核查公司相對(duì)應(yīng)的解決措施及其有效性。
凡是需要辦理登記手續(xù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán),包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)登記和使用權(quán)登記,均應(yīng)登記在公司名下;無需辦理登記手續(xù)的專有技術(shù),公司應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)所有權(quán)的證明資料。
(二)所有權(quán)共有
知識(shí)產(chǎn)權(quán)是可以共有的,包括所有權(quán)的共有和使用權(quán)的共有。當(dāng)新三板公司與他人共同擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)時(shí),主辦券商和律師對(duì)共有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)除進(jìn)行所有權(quán)審查之外,還應(yīng)進(jìn)行如下核查:
1、公司取得共有的方式是否合法、有效;
2、各方共有人之間是否就共有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)存在協(xié)議及協(xié)議的主要內(nèi)容,協(xié)議應(yīng)包括共有人對(duì)該知識(shí)產(chǎn)權(quán)的歸屬、使用、處分和收益分配的約定;
3、共有是否存在糾紛和潛在糾紛;
4、共有是否對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大不利影響等。
(三)獨(dú)占使用許可
如果公司核心技術(shù)的來源是以專利使用權(quán)獨(dú)占許可方式取得的,除需要審查該專利的所有權(quán)之外,還應(yīng)核查專利使用權(quán)獨(dú)占許可協(xié)議,并核查以下情況:
1、以該核心技術(shù)提供的服務(wù)或產(chǎn)品在公司業(yè)務(wù)收入中所占的比重;
2、專利使用權(quán)獨(dú)占許可的期限和地域以及其他限制;
3、公司在技術(shù)上是否存在對(duì)他方的依賴,是否影響公司資產(chǎn)、業(yè)務(wù)的獨(dú)立性;
4、在專利使用權(quán)獨(dú)占許可到期后是否可以續(xù)簽協(xié)議;
5、在專利使用權(quán)獨(dú)占許可到期前或到期后,公司是否可以用其他技術(shù)、服務(wù)和產(chǎn)品予以替代。
三、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值
在以下情況下,主辦券商和律師需要關(guān)注知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值:
(一)知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資
股東以知識(shí)產(chǎn)權(quán)向公司出資的,應(yīng)按照《公司法》第二十七條的規(guī)定,對(duì)作為出資的無形財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,以資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值來確定股東的出資金額。這一規(guī)定適用于有限責(zé)任公司和股份有限公司。
以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的股東,如果將知識(shí)產(chǎn)權(quán)以低于評(píng)估價(jià)值的金額向公司出資,是允許的,但不得以高于評(píng)估價(jià)值的金額向公司出資。如果股東以近期購買的知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資,而且可以提供為購買知識(shí)產(chǎn)權(quán)簽訂的合同和支付憑證,這種情況是否還要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估呢?根據(jù)《公司法》第二十七條的規(guī)定,仍然需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。也就是說,在以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資時(shí),知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值只能以評(píng)估方式確定。
(二)自創(chuàng)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)
公司自行研發(fā)的知識(shí)產(chǎn)權(quán),只有滿足《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)--無形資產(chǎn)》的有關(guān)規(guī)定,才會(huì)形成公司賬面的無形資產(chǎn)及其價(jià)值;否則,從會(huì)計(jì)記賬的角度來看,其不具有價(jià)值,因此,其不會(huì)體現(xiàn)在公司資產(chǎn)和股東權(quán)益中。
(三)其他方式獲得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)
公司除以股東出資和自創(chuàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的方式獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)之外,還可以其他方式(如購買、受贈(zèng))取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)。一般情況下,公司購買知識(shí)產(chǎn)權(quán)不必須進(jìn)行評(píng)估,但公司應(yīng)當(dāng)提供雙方簽署的購買知識(shí)產(chǎn)權(quán)的協(xié)議,以及支付價(jià)款的憑證。受贈(zèng)的知識(shí)產(chǎn)權(quán),如果經(jīng)過了資產(chǎn)評(píng)估,就會(huì)有賬面價(jià)值;如果未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估,則無賬面價(jià)值。
四、知識(shí)產(chǎn)權(quán)與公司主營業(yè)務(wù)的關(guān)系
公司擁有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)(包括股東出資的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和公司以其他方式取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)),均應(yīng)與公司的主營業(yè)務(wù)密切相關(guān)。主辦券商和律師應(yīng)核查知識(shí)產(chǎn)權(quán)與公司主營業(yè)務(wù)的聯(lián)系、知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)際使用情況和為公司創(chuàng)造收入的情況;應(yīng)核查作為出資的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的先進(jìn)性、與公司產(chǎn)品的相關(guān)性、與該知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的產(chǎn)品和服務(wù)的市場前景,以及該知識(shí)產(chǎn)權(quán)如何為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益流入等問題。
如果知識(shí)產(chǎn)權(quán)與公司主營業(yè)務(wù)無關(guān),或公司生產(chǎn)經(jīng)營中并不使用該知識(shí)產(chǎn)權(quán),而且該知識(shí)產(chǎn)權(quán)有賬面價(jià)值,可考慮將該知識(shí)產(chǎn)權(quán)從公司資產(chǎn)中剝離。
五、知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資
核查知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資,除應(yīng)關(guān)注本文的二、三、四條的要求之外,還應(yīng)關(guān)注以下問題:
(一)合法的出資程序
合法、合規(guī)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資程序是公司合法擁有該知識(shí)產(chǎn)權(quán)的前提。股東以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資應(yīng)當(dāng)遵守以下程序:
1、資產(chǎn)評(píng)估
知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估,可以由以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的股東委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估,也可以由公司委托。為了順利通過股轉(zhuǎn)公司的審核,新三板公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資,必須由具有資產(chǎn)評(píng)估資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行評(píng)估。
如果公司有國有股東,在該國有股東成為公司股東之后的所有知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資,需要該國有股東走國資管理的審批程序。
2、股東協(xié)議或股東會(huì)決議
股東以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資,應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東同意,應(yīng)以股東協(xié)議或股東會(huì)決議做出。關(guān)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的、規(guī)范的股東會(huì)決議應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:
(1)會(huì)議召開時(shí)間;
(2)出席會(huì)議的股東和股東代表持有的股權(quán)比例;
(3)會(huì)議決議事項(xiàng);
(4)用于出資的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的規(guī)范全稱,有外文名稱的,應(yīng)當(dāng)注明;
(5)知識(shí)產(chǎn)權(quán)包含多項(xiàng)內(nèi)容的應(yīng)當(dāng)列具清單;
(6)說明知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移交割的手續(xù);
(7)說明知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移之前的使用權(quán);
(8)股東會(huì)作出決議的時(shí)間;
(9)股東簽名或蓋章。
如果在股東會(huì)作出決議之前,全體股東與以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的股東之間已經(jīng)就知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資簽訂了合同,或者以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的投資者已經(jīng)就知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資與公司簽訂了合同,前述股東會(huì)決議中的(5)、(6)、(7)項(xiàng)內(nèi)容可以省掉,但要載明股東會(huì)批準(zhǔn)有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的合同。
3、產(chǎn)權(quán)過戶
向公司出資的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)或使用權(quán)應(yīng)當(dāng)盡快轉(zhuǎn)移至公司名下。需要通過有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)登記部門辦理登記的,應(yīng)當(dāng)辦理變更登記手續(xù),無需辦理變更登記手續(xù)的專有技術(shù)等,應(yīng)當(dāng)確定產(chǎn)權(quán)交割方式。
(二)知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的其他問題
知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資,除應(yīng)當(dāng)符合法定程序之外,主辦券商和律師至少還應(yīng)核查以下事項(xiàng):
1、股東以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的,是否符合出資時(shí)有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資比例的法律規(guī)定。
2、知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資是否存在出資未經(jīng)合法評(píng)估,或出資的知識(shí)產(chǎn)權(quán)目前公司已經(jīng)不使用等情況。
對(duì)于上述問題,目前有兩種解決辦法:一是公司做減資處理;二是股東以現(xiàn)金置換原來出資的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。無論采取哪一種方式,律師均應(yīng)給予公司必要的指導(dǎo),主辦券商和律師均應(yīng)注意其程序的合法性。
六、來自境外的知識(shí)產(chǎn)權(quán)
對(duì)于來自境外的知識(shí)產(chǎn)權(quán)應(yīng)做以下核查:
(一)其合法性、有效性和所有權(quán);
(二)其所有權(quán)或使用權(quán)是否受到限制,如有限制,對(duì)公司的影響如何;
(三)公司是否需要對(duì)使用該知識(shí)產(chǎn)權(quán)向知識(shí)產(chǎn)權(quán)的提供者支付使用費(fèi)用;
(四)公司使用該知識(shí)產(chǎn)權(quán)是否必須以使用他人掌握的與該知識(shí)產(chǎn)權(quán)有技術(shù)上下游關(guān)系的知識(shí)產(chǎn)權(quán)為前提;
(五)該知識(shí)產(chǎn)權(quán)是否受中國法律保護(hù)。
七、產(chǎn)權(quán)登記
對(duì)于正在辦理注冊(cè)手續(xù)或過戶手續(xù)的知識(shí)產(chǎn)權(quán),主辦券商和律師應(yīng)核查正在辦理知識(shí)產(chǎn)權(quán)注冊(cè)手續(xù)或過戶手續(xù)的最新進(jìn)展、注冊(cè)或過戶是否存在法律障礙,若無法通過注冊(cè)或過戶,對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營是否造成影響進(jìn)。如果未能辦理知識(shí)產(chǎn)權(quán)的注冊(cè)或產(chǎn)權(quán)過戶,以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的股東和公司有何應(yīng)對(duì)措施。
如果涉及專利和商標(biāo),律師可以在法律意見書中用以下方式表述:
根 據(jù) 公 司 確 認(rèn) 及 本 所 登 陸 國 家 知 識(shí) 產(chǎn) 權(quán) 局 官 方 網(wǎng) 站( http://www.pss-system.gov.cn ) 及國家工商總局商標(biāo)局網(wǎng)站(http://sbcx.saic.gov.cn)查詢,公司目前正在申請(qǐng)中的商標(biāo)及專利的最新進(jìn)展如何如何,并以列表方式說明為最佳(正在辦理過戶的其他知識(shí)產(chǎn)權(quán),也可以采取此種表述方式)。
八、糾紛與訴訟
(一)職務(wù)發(fā)明或職務(wù)作品
職務(wù)發(fā)明或職務(wù)作品,可能會(huì)導(dǎo)致知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有權(quán)或使用權(quán)的糾紛。對(duì)職務(wù)發(fā)明或職務(wù)作品,主辦券商和律師應(yīng)核查以下事項(xiàng):
1、股東出資的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是否屬于職務(wù)發(fā)明或職務(wù)作品、是否存在權(quán)屬方面的爭議或潛在爭議。
例如,某公司以知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資的股東在公司任職并為核心技術(shù)人員。股轉(zhuǎn)公司要求公司,應(yīng)詳細(xì)論證說明并披露前述股東的工作內(nèi)容是否與該出資的知識(shí)產(chǎn)權(quán)有關(guān);要求主辦券商和律師應(yīng)核查該知識(shí)產(chǎn)權(quán)是否為職務(wù)發(fā)明,是否存在因出資人職務(wù)發(fā)明、權(quán)屬糾紛等導(dǎo)致的潛在爭議,如果發(fā)生權(quán)屬糾紛是否對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營構(gòu)成重大不利影響。
2、公司擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)是否屬于其他單位的職務(wù)成果,是否侵害其他單位的商業(yè)秘密。
對(duì)此,主辦券商和律師應(yīng)通過核查專利發(fā)明人職業(yè)經(jīng)歷和技術(shù)專長,來核查有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)是否屬于其他公司職務(wù)成果的情況,是否存在任何糾紛或潛在糾紛。核查過程中,除通過有關(guān)網(wǎng)站查詢?cè)撝R(shí)產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬及是否存在糾紛之外,還可以要求該知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有人原來工作的單位出具證明,證明該知識(shí)產(chǎn)權(quán)與原來工作公司無關(guān),或者由該知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有人出具書面承諾。
(二)知識(shí)產(chǎn)權(quán)涉訴
1、主辦券商和律師可以通過訪談公司管理人員和檢索全國法院被執(zhí)行人信息查詢系統(tǒng)(http://zhixing.court.gov.cn/search/)、全國法院失信被執(zhí)行人名單信息查詢系統(tǒng)(http://shixin.court.gov.cn/)、中國裁判文書網(wǎng)(http://www.court.gov.cn/zgcpwsw/)等網(wǎng)站,來核查公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是否涉訴。
2、存在知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛的訴訟或仲裁的,主辦券商和律師應(yīng)當(dāng)量化分析訴訟或仲裁對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營能力的影響。
來源:(微信)梧桐證券
作者:張晨陽 北京澤天律師事務(wù)所
編輯:IPRdaily 王夢(mèng)婷
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